"Полиметалл" переплатит за серебро
Условия кредита обошлись компании в 700 млн руб. налогов
Высший арбитражный суд (ВАС) подтвердил, что дочерняя компания "Полиметалла" — ЗАО "Серебро Магадана" — неправомерно продавала банку ABN AMRO серебро по цене почти в два раза ниже рынка. Правда, цена контракта была привязана к кредиту "Полиметалла" на $105 млн. Тем не менее компании теперь придется выплатить в бюджет около 700 млн руб. налогов, доначисленных исходя из рыночной цены на металл.
Межрайонная налоговая инспекция N1 по Магаданской области провела выездную проверку ЗАО "Серебро Магадана" и ЗАО "Серебро "Территории"" (присоединено к "Серебру Магадана") за 2007 год. По экспортным контрактам с ABN AMRO Bank компании продавали серебро по фиксированной цене металла на Лондонском рынке за два рабочих дня до даты поставки с ограничением минимальной покупной цены до $6 за унцию, а максимальной — до $8,6.
Инспекция обнаружила отклонение контрактной цены серебра от мировых рыночных цен на 31-45%. В отличие от других экспортеров серебра, продававших его по цене 9,33-11,09 руб. за 1 г (соответствовало Лондонского рынка драгоценных металлов), средняя цена "Серебра Магадана" составляла 6,33 руб. А учетная ставка ЦБ РФ на серебро в 2007 году колебалась от 9,46 руб. до 11,87 руб. Внимание инспекции привлек и тот факт, что другим банкам — "Уралсибу" и Сбербанку — компания продавала золото по 11,1 руб. и 11,6 руб. за 1 г соответственно, а сама покупала его у ABN AMRO по 11,14-11,52 руб. Представитель "Полиметалла" пояснил "Ъ", что покупка серебра у ABN AMRO была связана с техническими проблемами: в одном случае компания не успела получить экспортную лицензию, во втором — была остановлена фабрика, поэтому во избежание дефолта металл пришлось купить на рынке, а покупка у того же банка экономила расходы на доставку.
Инспекция пришла к выводу о занижении налоговой базы и доначислила компании 696 млн руб. налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых. Компании не удалось оспорить решение налоговиков в арбитражном суде Магаданской области, но кассационный суд встал на сторону "Серебра Магадана". По жалобе инспекции дело было передано в президиум ВАС.
Коллегия ВАС подчеркнула, что, согласно ст. 21 закона "О драгоценных металлах", при осуществлении сделок оплата драгоценных металлов производится с учетом цен мирового рынка. Там же говорится, что в случае неисполнения заказчиком условия об оплате по мировым ценам добытчики вправе оставить у себя неоплаченную часть металла. В связи с этим условие контрактов с ABN AMRO в части установления ценового коридора противоречит закону. В соответствии со ст. 40 Налогового кодекса инспекция вправе проверять правильность применения цен по внешнеторговым сделкам и при отклонении более чем на 20% в сторону понижения от рыночной цены производить доначисления налогов.
Президиум ВАС вчера признал налоговые претензии законными. В "Полиметалле" "Ъ" заявили, что не согласны с таким решением. Как выяснилось, столь низкая цена на серебро для ABN AMRO была связана с кредитными обязательствами. В декабре 2004 года "Полиметалл" взял кредит на $105 млн в Standard Bank London, одновременно заключив с ним форвардные контракты на поставку серебра до конца 2009 года, когда истекал срок выплат по кредиту. Ценовой коридор $6-8,6 за унцию соответствовал тогда рыночным ценам.
Представитель "Полиметалла" объясняет причины заключения долгосрочных контрактов тем, что к концу 2004 года мировые цены на драгоценные металлы достигли рекордных уровней за последние 15 лет, что свидетельствовало об "экономической целесообразности фиксации цены".
В декабре 2006 года "Полиметалл" перекредитовался в ABN AMRO на $60 млн, чтобы погасить долг перед Standard Bank London, и права по контрактам на серебро перешли новому банку. Всего за 2007 год "Полиметалл" должен был поставить банку 13,9 млн унций. По словам представителя "Полиметалла", компании удалось договориться с ABN AMRO о снижении объема поставок до 10,2 млн унций и об отмене поставок на 2008-2009 годы (к концу 2008 года кредит был погашен).
Сейчас "Серебро Магадана" оспаривает доначисление 324 млн руб. налогов за 2008-2009 годы, часть которых связана с тем же контрактом. Эти претензии собеседник "Ъ" объясняет тем, что металл был отгружен в 2007 году, но право собственности на серебро перешло покупателю лишь в следующем. Заместитель руководителя налоговой практики адвокатского бюро ЕПАМ Марк Ровинский говорит, что с учетом позиции ВАС второй иск в части претензий по поставкам серебра ABN AMRO ждет та же участь. Он напоминает, что правило об отклонении цены на 20% от рыночной вводилось для ограничения вывода прибыли из страны — когда сделки внутри холдинга совершались по заниженным ценам, а основную выручку получала компания, зарегистрированная в стране с низким налогообложением. Причем налоговикам при таком отклонении не нужно было доказывать зависимость компаний (в отличие от Европы и США, где это обязательное условие). "С 2012 года этого правила о 20% в Налоговом кодексе больше нет, оно применяется только к сделкам, совершенным ранее",— добавляет юрист.
Анна Занина, Роман Асанкин