Накопленный купонный доход при покупке евробондов не облагается налогом в РФ - Минфин
Москва. 11 августа. ИНТЕРФАКС - Накопленный купонный доход, выплачиваемый нерезидентам при приобретении еврооблигаций SPV-компаний российских эмитентов на вторичном рынке, не облагается налогом в России, считают в Минфине. Ранее ФНС и суды начали формировать негативную для компаний практику налогообложения этого вида дохода по ставке 20%.
Как сообщалось ранее, Арбитражный суд Москвы поддержал ФНС в споре с Газпромбанком, обязав его заплатить налог с выплачиваемого накопленного купонного дохода при торговле еврооблигациями. В феврале 2015 г. по итогам выездной проверки за два года (2011 и 2012 гг.) налоговики доначислили Газпромбанку 194,6 млн руб. неуплаченных налогов на прибыль организаций и прибыль с доходов иностранной компании от источников в России. С учетом штрафа (14,4 млн руб.) и пеней (21,1 млн руб.) общая сумма наложенных санкций превысила 230 млн руб.
Налоговая инспекция рассчитала суммы налога по ставке 20%: чтобы расчет производился по ставкам 10%, 7,5% и 5% (по п. 3 ст. 310 НК и ряду двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения), банк должен был подтвердить местонахождения контрагентов по сделкам с ценными бумагами, чего он не сделал, отмечает адвокат АБ "Деловой фарватер" Сергей Литвиненко.
Таким образом, ФНС и суды заложили основу негативной для компаний практики, однако Минфин в своем письме разъяснил, что этот доход в России налогом не облагается.
Ведомство указывает, что в России к доходам от источников относятся процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации (государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов). Об этом говорится в пп.3 п.1 ст. 309 Налогового кодекса (Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в России и получающих доходы от источников в РФ).
"Учитывая, что SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам иностранных компаний от источников в РФ. Учитывая изложенное, накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, налогообложению в РФ не подлежит", - говорится в письме от 4 августа за подписью замглавы Минфина Ильи Трунина.
Он напоминает, что Минфин неоднократно отражал позицию по этому вопросу в своих письмах. "В связи с этим просим данное письмо довести до управлений ФНС России по субъектам РФ и межрегиональных инспекций ФНС, а также разместить на официальном сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами", - говорится в документе.
Настаивая на необходимости уплаты налога на прибыль с суммы НКД при реализации еврооблигаций на вторичном рынке, территориальные подразделения ФНС решают тактическую задачу - пополнение бюджета в рамках налоговых проверок российских покупателей еврооблигаций. Однако, если рассматривать такую позицию стратегически, это приводит скорее к снижению интереса к такому долговому инструменту со стороны иностранных инвесторов, а также к удорожанию стоимости заимствования на зарубежных рынках, пояснил "Интерфаксу" руководитель налоговой практики АБ ЕПАМ Сергей Калинин. Зная, что при продаже еврооблигаций на вторичном рынке с НКД продавца будет удержано 20% налога на прибыль, иностранный инвестор или вовсе откажется от инвестирования в такую бумагу, или увеличит ее стоимость на сумму налога, отмечает юрист.
Это уже не первый случай, когда Минфин и ФНС расходятся в трактовке налогового закона. К примеру, в свое время налоговая служба пыталась квалифицировать вознаграждение за предоставление поручительства как "иной аналогичный" пассивный доход, однако Минфин в прошлом году занял противоположную позицию - в защиту налогоплательщика, вспоминает партнер BGP Litigation Александр Голиков.
