ВАС избавил компании от переплаты налогов из-за колебания курса валют

Вчера Высший арбитражный суд (ВАС) постановил, что компания может включать отрицательную курсовую разницу, появившуюся из-за валютных колебаний при выплате дивидендов, в своих расходы. То, что предприниматели смогут не платить лишние налоги из-за изменений макроэкономических показателей, внесет «нотку стабильности» в отношения с иностранными инвесторами, считают эксперты.

Одна из норм Налогового кодекса (НК) позволяет учитывать в составе внереализационных расходов курсовую разницу от удорожания дивидендов, выплачиваемых иностранному акционеру в иностранной валюте, тогда, когда курс этой валюты вырос по сравнению с моментом принятия решения о выплате. Между тем другая норма НК не позволяет налогоплательщику учитывать суммы дивидендов, выплачиваемых своим акционерам, в составе расходов. Вчера Высший арбитраж решал, какой из этих норм отдать предпочтение.

Поводом для этого послужил спор ЗАО «Газпром ЮРГМ Трейдинг» с ямало-ненецким терподразделением ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. В начале лета 2009 года «мама» — ОАО «Газпром» — приняла решение, что «дочка» выплатит своему иностранному акционеру — «Винтерсхалл Холдинг АГ», владеющему привилегированными акциями, — дивиденды на сумму более 10,07 млрд руб., причем в евро (более 232 млн евро по курсу того времени).

За месяц после принятия решения о выплате дивидендов евро подрос настолько, что образовалась отрицательная курсовая разница на сумму более 103 млн руб., которые «дочка» «Газпрома» включила в состав внереализационных расходов. Налоговики посчитали, что это было сделано неправомерно, поэтому в сентябре 2010 года по результатам выездной проверки они вынесли решение о доначислении более 25,9 млн руб. налога на прибыль, а также пеней и штрафа за их несвоевременную уплату. Суды первой и второй инстанций встали на сторону «Газпром ЮРГМ Трейдинг». Кассация отменила их решения, однако Высший арбитраж занял сторону налогоплательщика.

Решение ВАС затрагивает всех, кто выплачивает дивиденды в иностранной валюте, в первую очередь компании с иностранными акционерами, комментирует партнер «Некторов, Савельев и партнеры» Егор Батанов. По словам юриста, ВАС применил взвешенный подход, так как отрицательная курсовая разница дает право на учет в расходах, ведь часть рублевого эквивалента выплачивалась не из чистой прибыли.

Компании с иностранными акционерами теперь смогут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму отрицательной курсовой разницы, приветствует решение судей старший партнер «Пепеляев Групп» Денис Щекин. «Такое решение будет соответствовать буквальной норме НК, а также способствовать реализации принципа учета фактической способности к уплате налога, ведь компании несут дополнительные расходы при выплате дивидендов в иностранной валюте, и не учитывать эти расходы неправильно», — размышляет он.

Глава налоговой практики АБ ЕПАМ Игорь Шиков считает, что в этом споре весы Фемиды могли бы склониться и на сторону фискалов. Он указывает, что источником выплаты дивидендов может быть только чистая прибыль, которая для всех российских компаний определяется в рублях. По экономическому содержанию отрицательную курсовую разницу можно квалифицировать как «иное распределение имущества общества в пользу его участника», считает адвокат.

Глава комитета по инвестиционной политике ТПП Антон Данилов-Данильян замечает, что в случае противоположного решения иностранцы получили бы дополнительный аргумент, свидетельствующий, что в России вести дела рискованно. «Они продолжали бы вести бизнес лишь в рентных сферах российской экономики. Один иностранный инвестор как-то сказал, что он все равно будет добывать нефть в России, даже если мы начнем тут кушать людей», — ироничен он, добавляя, что позиция ВАС «вносит очень важную нотку стабильности» в отношениях с потенциальными иностранными инвесторами.

Ярослав Николаев