Москва. 13 октября. ИНТЕРФАКС - Газпромбанк заключил мировое соглашение с налоговой службой по делу о налогообложении накопленного купонного дохода при торговле еврооблигациями. ФНС признала позицию Минфина о том, что этот доход, выплачиваемый нерезидентам при приобретении еврооблигаций SPV-компаний российских эмитентов на вторичном рынке, не облагается налогом в России.
Девятый арбитражный апелляционный суд утвердил текст мирового соглашения 6 октября.
Купонный доход - это, по сути, заранее объявленные проценты, которые накапливаются за время держания облигации, пояснял ранее "Интерфаксу" партнер BGP Litigation Александр Голиков. Купон по облигациям выплачивается периодически - раз в квартал, полгода или год. После того как очередной купон выплачен и начался новый купонный период, купон начинает накапливаться и формирует так называемый накопленный купонный доход.
В феврале 2015 года по итогам выездной проверки за 2011 и 2012 годы налоговики доначислили Газпромбанку 194,6 млн руб. неуплаченных налогов на прибыль организаций и прибыль с доходов иностранной компании от источников в России. С учетом штрафа (14,4 млн руб.) и пени (21,1 млн руб.) общая сумма наложенных санкций превысила 230 млн руб.
Банк пытался оспорить это решение налоговой службы, но в конце июня Арбитражный суд города Москвы поддержал ФНС. Суд посчитал, что накопленный купонный доход как часть выручки от продажи иностранной компанией еврооблигаций (выпущенных иностранным эмитентом в интересах российской компании), является доходом от источников из РФ и с него нужно удержать налог у источника - 20%. Хотя ряд двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения предусматривает льготные ставки (10%, 7,5% или 5%).
Это решение обеспокоило юристов. Раньше при торговле еврооблигациями с нерезидентами налог с выплачиваемого накопленного купонного дохода не удерживался, но это решение суда обязало российского покупателя еврооблигаций доплатить налог за нерезидента, поясняла "Интерфаксу" руководитель налоговой и юридической практики PwC Екатерина Лазорина.
Юристы, опрошенные "Интерфаксом", указывали на потенциальные риски для всех российских покупателей еврооблигаций в отношении прошлых периодов и возможном пересмотре административной практики в будущем. По словам экспертов, такой подход ФНС и судов мог повысить стоимость работы с этим инструментом для участников рынка и негативно повлиять на его привлекательность для инвесторов.
Вскоре после этого Минфин выпустил письмо за подписью замминистра Ильи Трунина, в котором разъяснил, что этот доход в России налогом не облагается. Ведомство указало, что в России к доходам от источников относятся процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации (государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов). Об этом говорится в пп.3 п.1 ст. 309 Налогового кодекса (Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в России и получающих доходы от источников в РФ).
"Учитывая, что SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам иностранных компаний от источников в РФ. Учитывая изложенное, накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, налогообложению в РФ не подлежит", - отметили в Минфине.
В мировом соглашении Газпромбанка и налоговой службы говорится, что стороны согласны с позицией, изложенной в письме Минфина России, а банк полностью заплатил в бюджет 230 млн рублей, как того требовала налоговая.
Заключение в суде мирового соглашения с налоговым органом - большая редкость для российской судебной практики, говорит руководитель налоговой практики АБ ЕПАМ Сергей Калинин. "Профессиональному сообществу известны всего несколько таких случаев. Тот факт, что налоговый орган признал в мировом соглашении правильность позиции Минфина по этому вопросу, на мой взгляд, снимает проблему только для конкретного налогоплательщика, заключившего этого соглашение. Что касается остальных участников рынка, то они не смогут ссылаться на это мировое соглашение в споре с налоговым органом, т.к. апелляционный суд не высказал своей позиции по существу вопроса", - отмечает он.
В то же время, согласно Налоговому кодексу, самого факта разъяснения Минфина было достаточно, чтобы претензия не возникла вообще или была снята в досудебном порядке, оговаривает юрист. 32 ст. НК (Обязанности налоговых органов) предписывает ФНС при применении налогового законодательства руководствоваться письменными разъяснениями Минфина.
Автор - Алиса Штыкина, Интерфакс.
